歯科医院の税理士への経営相談事例

補足解説

歯科医院の開業時は、事業の実績がないため、与信力が小さくなり借入利率を高く設定されるのが一般的です。

ご提案をした先生の歯科医院は、5年間継続して増収増益であり、利益は毎年1,500万円以上出ている状態でした。

金融機関は、基本的には、3年分の確定申告書の内容で融資の条件を審査します。（開業時は事業実績がないため事業以外の与信で判断されてしまいます。）

先生の歯科医院は、上記の様に毎年しっかりと利益を出していたため、開業時より格段に与信力は高くなっている状態でした。

いくつかの金融機関に、3年分の確定申告を提出して融資の申し込みを行い、その結果、1つの金融機関から現状の利率より1.8％下げた条件で融資をしますとの回答がありました。

この借換えにより、借入期間10年間で約540万円の利息の削減が実現できました。

補足解説

相談された歯科医院様に、採用基準についてお伺いしたところ、特に基準は定めておらず、人材不足から面談に来た求職者の方を、しっかりとした検討をせず採用してしまっているとのことでした。

そのため、先生の歯科医院に適していない人も採用してまっており、入社後の早期退社の原因の一つとなっているのではないかと仮説を立てました。

そこで、まず院長先生に、従業員に求めることを10個書き出してもらい、次に、その10個について、基準を満たしているかどうかを確認するため、面接時のチェック項目を設定しました。

例として、「患者様（お客様）に元気な声で挨拶をする」という項目については、挨拶の声は小さくないか、人の目を見て受け答えができているか、という内容のチェック項目を設定しました。

また、合格基準点を85点として、それ以上の点の方のみを採用するという方針にしました。

補足解説

現状の売上を継続した場合という前提で、15年後における医療法人の想定貸借対照表を作成して、将来の現預金残高、借入金の残高を幣事務所で見える化しました。

15年後には、院長先生に、引退後の生活資金として十分な金額である退職金を支払える預金残高が蓄積されており、借入金も10年後には完済できるシミュレーション結果となりました。

補足解説

こちらの歯科医院様の場合、キャッシュフロー（C/F）分析により以下のことが分かりました。

• 歯科医院の経営から生み出しているお金は、年間、約2,000万円（利益）
• 院長先生の生命保険の資産計上額が、年間1,000万円
• 借入金の返済が、年間1,500万円

生命保険料の支払額のうち、費用処理できない金額（約1,000万円）は資産計上され、借入金の元本返済額（年間約1,500万円）は、経費となりません。

この様に費用になっていないが、支出がある項目が利益とお金増加額の乖離を生みます。

そのため、一年で獲得した利益は2,000万ですが、費用になっていない支出が、保険料+元本返済額（合計2,500万円）あり、利益よりも費用になっていない支出が上回っている状態となっていました。

具体的に、年間の現預金の増減額を黒字にするために、下記の対策を実施して頂きました。

• 生命保険料
  保険の用途をお伺いしたところ、退職金の積立が目的ということでした。希望されている退職金の金額、院長先生のご年齢等を考慮して、保険金については、現状のままにすることにしました。
• 借入金の返済
  借入金については、返済計画の期間（2年間・借入残額が3,000万円）を確認し、余裕を考えて、年間返済額を600万にするために、残債の3,000万円を借入期間5年（年間返済額3,000万÷5年＝600万）での借換えを銀行にお願いし、実行してもらいました。

結果、費用にならない支出の年間合計額を1,600万円に減らすことができ、400万円の貯金ができるようになりました。

また、対策後に毎年貯まる事業資金（400万）の一部を従業員の処遇改善に充てたことで、離職率が下がり、医院は3年連続で増収増益となっています。

キャッシュフロー（C/F）をしっかりと把握していれば、給与を幾ら増額できる余裕があるのかについても事前に検証できるため、正確な意識決定を迅速に行うことができます。